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企併法有關記存土地增值稅之認定釋疑
財政部於94年10月11日發布台財稅字第09404570380號函釋，對於企業併購法第34條第1項規定，公司因收購財產或股份，而以有表決權之股份作為支付被併購公司之對價，達全部對價65％以上，可就移轉土地申請記存土地增值稅，應該如何認定『對價』、『達全部對價65%』之要件，函釋應以土地全部交易價格為準，不得自土地價格中扣除土地增值稅準備、土地重估增值之資本公積或其他抵押債務等。
例如：甲公司收購乙公司市價10億元之土地，依函釋規定甲公司需給付其價值達6億5千萬元之有表決權股份與乙公司，才可申請將土地增值稅予以記存。
假設因該土地設定有9億元抵押債務，甲（收購）公司承擔該抵押債務後應付餘額為1億元，若以此作為認定「對價」之依據，則甲公司僅需給付其價值6千5百萬元之有表決權股份與乙公司，即可申請土地增值稅記存，形同乙公司併購移轉土地實質取得9億3千5百萬元之現金(其中9億元取自抵押借款)以及6千5百萬元之股票，即可記存土地增值稅，顯然不符合企業併購法的立法意旨，且不免引發蓄意規避的安排行為，故財政部認為65%股權對價之計算，應以土地全部交易價格為準。